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　　据《国内资产管理行业报告》统计ღ◈，截至2025年上半年末ღ◈，我国整体资产管理规模（AUM）约为170.13万亿元ღ◈，较2024年末增长约4.27%ღ◈。随着我国资产管理行业的发展ღ◈，财政部ღ◈、国家税务总局先后发布了《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）ღ◈、《关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）等政策文件ღ◈，明确对资管产品运营过程中发生的应税行为尊龙棋牌ღ◈，以管理人为纳税人征收增值税ღ◈。目前ღ◈，资管产品增值税实行“双轨制计税方法”ღ◈。资管产品管理人应搞清楚自身的纳税义务ღ◈，合规缴纳增值税ღ◈。

　　根据财税〔2016〕140号ღ◈、财税〔2017〕56号文件规定ღ◈，自2018年1月1日起ღ◈，资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为ღ◈，暂适用简易计税方法ღ◈，按照3%的征收率缴纳增值税ღ◈。

　　财税〔2017〕56号文件规定ღ◈，资管产品包括银行理财产品ღ◈、资金信托（集合资金信托城市更新ღ◈、单一资金信托）ღ◈、财产权信托ღ◈、公开募集证券投资基金ღ◈、特定客户资产管理计划ღ◈、集合资产管理计划ღ◈、定向资产管理计划ღ◈、私募投资基金ღ◈、债权投资计划ღ◈、股权投资计划ღ◈、股债结合型投资计划ღ◈、资产支持计划ღ◈、组合类保险资产管理产品ღ◈、养老保障管理产品ღ◈，以及政策规定的其他资管产品尊龙棋牌ღ◈。

　　管理人包括银行ღ◈、信托公司ღ◈、公募基金管理公司及其子公司ღ◈、证券公司及其子公司ღ◈、期货公司及其子公司ღ◈、私募基金管理人ღ◈、保险资产管理公司ღ◈、专业保险资产管理机构ღ◈、养老保险公司ღ◈，以及政策规定的其他管理人ღ◈。

　　举例来说ღ◈，Y公司是一家资产管理有限公司ღ◈，为客户及机构投资者提供全方位的资产管理服务ღ◈，主要业务包括运营资管产品（定向资产管理计划）ღ◈。Y公司作为管理人运营资管产品ღ◈，应根据财税〔2017〕56号文件规定ღ◈，承担增值税缴纳义务ღ◈，适用简易计税方法ღ◈，按照3%的征收率缴纳增值税ღ◈。

　　资产管理机构在管理资产过程中直接产生的经营活动ღ◈，主要集中在贷款服务漫画009ღ◈、金融商品转让和直接收费金融服务等领域ღ◈。根据现行增值税政策ღ◈，资产管理机构在运营资管产品时ღ◈，提供的贷款服务漫画009ღ◈、发生的金融商品转让业务ღ◈，属于运营资管产品过程中发生的增值税应税行为ღ◈，一般可适用简易计税方法ღ◈，按照3%的征收率缴纳增值税ღ◈。

　　《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）明确ღ◈，贷款ღ◈，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动ღ◈。各种占用ღ◈、拆借资金取得的收入ღ◈，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益ღ◈、报酬ღ◈、资金占用费ღ◈、补偿金等）收入ღ◈、信用卡透支利息收入ღ◈、买入返售金融商品利息收入ღ◈、融资融券收取的利息收入ღ◈，融资性售后回租ღ◈、押汇ღ◈、罚息ღ◈、票据贴现尊龙棋牌ღ◈、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入ღ◈，按照贷款服务缴纳增值税ღ◈。据此ღ◈，对于资产管理机构作为管理人提供信托贷款等业务漫画009ღ◈，需要以其取得的全部利息及利息性质的收入为销售额尊龙棋牌ღ◈，按照3%的征收率缴纳增值税ღ◈。

　　根据财税〔2016〕36号附件1ღ◈，金融商品转让ღ◈，是指转让外汇ღ◈、有价证券ღ◈、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动ღ◈。其他金融商品转让包括基金ღ◈、信托ღ◈、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让ღ◈。所以ღ◈，资产管理机构作为管理人买卖股票ღ◈、债券等ღ◈，应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额ღ◈，若转让金融商品出现正负差ღ◈，同一纳税期内可盈亏相抵ღ◈，按盈亏相抵后的余额为销售额ღ◈，再按照3%的征收率缴纳增值税ღ◈。

　　资产管理机构若为增值税一般纳税人ღ◈，根据财税〔2017〕56号文件规定ღ◈，管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务ღ◈，以及管理人发生的除政策规定的资管产品运营业务以外的其他增值税应税行为ღ◈，按照现行规定缴纳增值税ღ◈。财税〔2016〕36号附件1明确ღ◈，直接收费金融服务ღ◈，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动ღ◈。包括提供货币兑换漫画009ღ◈、账户管理ღ◈、电子银行ღ◈、信用卡z6尊龙ღ◈，ღ◈、信用证ღ◈、财务担保ღ◈、资产管理ღ◈、信托管理ღ◈、基金管理ღ◈、金融交易场所（平台）管理ღ◈、资金结算ღ◈、资金清算ღ◈、金融支付等服务ღ◈。

　　据此ღ◈，资产管理机构接受投资者委托或信托为受托资产提供的管理服务ღ◈，其直接收取的管理费ღ◈、托管费ღ◈、服务费等AG尊时凯龙ღ◈，ღ◈，应按照直接收费金融服务ღ◈，适用6%的税率缴纳增值税ღ◈。笔者提醒ღ◈，资产管理机构应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额及增值税应纳税额ღ◈；未分别核算的ღ◈，其资管产品运营业务不能适用简易计税方法ღ◈。

　　资管产品增值税政策实行“双轨制计税方法”ღ◈，即资产管理机构的资管产品运营业务实行简易计税方法ღ◈，自身业务实行一般计税方法ღ◈，部分企业可能忽视进项税额的调整问题ღ◈。比如ღ◈，X公司为某银行的理财子公司ღ◈，为增值税一般纳税人漫画009ღ◈。X公司租赁了某投资决策系统的服务器尊龙棋牌ღ◈，租赁费为每年60万元ღ◈，并将其全额计入管理费作进项税额抵扣漫画009尊龙棋牌ღ◈。

　　根据财税〔2016〕36号附件1第二十七条规定ღ◈，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣ღ◈：用于简易计税方法计税项目ღ◈、免征增值税项目ღ◈、集体福利或者个人消费的购进货物ღ◈、加工修理修配劳务ღ◈、服务ღ◈、无形资产和不动产ღ◈。其中涉及的固定资产ღ◈、无形资产ღ◈、不动产尊龙棋牌ღ◈，仅指专用于上述项目的固定资产ღ◈、无形资产（不包括其他权益性无形资产）漫画009ღ◈、不动产ღ◈。

　　财税〔2016〕36号附件1第二十九条明确ღ◈，适用一般计税方法的纳税人ღ◈，兼营简易计税方法计税项目ღ◈、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额ღ◈，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额ღ◈：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额ღ◈。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算ღ◈。

　　税务机关发现Z6尊龙官网ღ◈。ღ◈，X公司的投资决策系统同时用于资管产品运营业务及自身业务ღ◈，由于其运营资管产品适用简易计税方法ღ◈，自身业务适用一般计税方法漫画009ღ◈，且该系统的租赁费无法划分不得抵扣的进项税额ღ◈，故按照X公司理财产品收入占比35%ღ◈，计算不得抵扣的进项税额ღ◈，最终X公司补缴了税款及滞纳金ღ◈。笔者提醒ღ◈，资产管理机构需准确划分企业适用一般计税方法ღ◈、简易计税方法的进项税额ღ◈。

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